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干货!会计日常中那些常见错账行为
编辑:杭州宏贝企业管理有限公司   时间:2019-11-30

杭州滨江代理记账告诉你2000元打印机计入“管理费用”还是“固定资产”

公司A属于小型纳税人企业。本月购置打印机2000元,取得增值税一般发票,并采取了税收政策,单价不超过5000元的固定资产各行业企业持有的人民币金额,在计算应纳税所得额时可扣除一次性费用和免税额,不再按年计提折旧。

问:它包括在“管理费用”或“固定资产”帐户中吗?

答:打印机属于固定资产中的电子设备类别。在会计期间应将其包括在“固定资产”帐户中。计费过程如下:

借用:固定资产-打印机2000元

贷款:银行存款2000元


然后按照税法规定的短期限每月折旧(如果按3年折旧,则估计净残值率为5%)

借款:管理费用-折旧费用

贷款:累计折旧79.16元


给会计师的五个善意提醒

(1)会计处理是会计处理,税收处理是税收处理,桥梁是桥梁,道路是公路,会计和税收是两个不同的事物;

(2)会计处理方式与税收规定之间的差异,应通过企业所得税调整处理;

(3)对于外包的固定资产,折旧开始时间是可以使用的下个月,但与购买的月份不同。从来没有一种一次性的折旧方法。

(4)第三条的规定只是税收优惠政策,企业可以享受也可以不享受。

(5)上述优惠政策不需要任何备案程序。企业仅需在支付所得税时填写相关报表即可。


政策依据

(1)《财政部和税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》第3条:时间成本可以在应税收入的计算中扣除,并且不再按年度计算折旧。 ”

(2)根据《企业所得税法实施条例》的有关规定:


第59条规定,可以扣除以直线法计算的固定资产折旧。

企业应当自固定资产使用当月起计次月起计提折旧。停止使用的固定资产自终止使用之月起下个月起不再计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和用途合理确定固定资产的预计净残值。确定固定资产的估计净残值后,不得改变。

第六十条规定,除国务院财政,税务机关另有规定外,固定资产折旧的短期限如下:

(一)房屋和建筑物二十年;

(二)飞机,火车,轮船,机器,机械等生产设备十年;

(三)与生产和经营活动有关的器具,工具和家具五年;

(四)飞机,火车,轮船以外的交通工具为四年。

(五)电子设备保修3年。


三 、《企业所得税法实施条例》第五十七条规定,固定资产是指企业为生产产品,提供劳务,租赁或经营管理而持有超过十二个月的非货币性资产。 。 ,包括与生产和经营活动有关的房屋,建筑物,机器,机械,运输工具及其他设备,用具,工具等。


在日常生活中,每个人都经常遇到上述情况。让杭州滨江代理记账提醒您,打印机属于固定资产中的电子设备类别。在会计期间应将其包括在“固定资产”帐户中。以后不要输入错误的帐户。 

除了一台2000元的打印机,

会计师的以下7个帐户

不要再犯错了!当心税收风险!

业务一:

合伙企业对外投资获得的股利和股利,计入公司营业收入以缴纳税款,错误缴纳了您的税款!

错误的业务:

企业A是自然人合伙企业。 2017年,A合伙企业对外投资取得股利收入100万元。企业A的财务人员核算了投资收益,并将其纳入企业A的营业收入。根据个体工商户的生产和经营收入(新的个人所得税法已修订为营业收入),且适用5%-35%的超额累进税率。

财务人员的纳税方式是错误的。正确的方法是根据“利息,股息和股息收入”的应税项目计算和缴纳个人所得税。

政策依据:

外国独资企业和合伙企业返还的利息或股利和股利,不计入企业的收入,但应当单独用作个人投资者取得的利息,股利和股利的收入。计算税项并支付个人所得税。


业务二:

在不同地方的房地产和土地,在公司注册处申报和缴税,您的税是错的!

错误的业务:

公司A的主要生产和经营地点在省A,同时在省B有一家营业所。

甲公司已从甲省工商部门取得法人营业执照,并已在甲省税务局办理了税务登记。

甲公司的财务人员在省B申请了营业所应缴纳的财产税和土地使用税,并在省A申请了纳税申报。财务人员的纳税方式错误。交税。

政策依据:

根据《房地产税暂行条例》,房地产税由所在地的税务机关征收。 《城市土地使用税暂行条例》规定,土地使用税应由所在地的税务机关征收。


业务三:

从场外投资进行股权转让,个人股东在居住地就股权转让缴纳个人所得税,您的税法是错误的!

错误的业务:

张三居住在A市。2016年,他在B市的一家制造公司投资了1000万元。由于发展的需要,张三于2018年将投资转给了李思1500万元。当地税务部门更加熟悉,因此他在居住地申请了股权转让的个人所得税。张三在居住地纳税是错误的。正确的税收地点是被投资企业的所在地。

政策依据:

个人股权转让的个人所得税以被投资企业所在地主管税务机关为基础。


业务四:

租赁配备有运营商的工程机械设备,按照有形动产租赁支付增值税,您的纳税错误!

错误的业务:

嘉诚公司从事建筑机械设备的租赁。在租赁工程机械设备过程中,有的配备了操作人员,有的则没有操作人员。财务人员作为有形动产租赁,增值税率为13%。财务人员的这种纳税方式是错误的。配备操作人员的人员应按照“建筑服务”的规定缴纳增值税。

政策依据:

出租建筑设备给他人使用并配备有操作人员的纳税人,应当按照“建筑服务”的规定缴纳增值税。


业务五:

从小规模纳税人那里购买农产品时,会获得3%的增值税专用发票,并将增值税进项税额扣除3%,您的税额会被错误扣除!

错误的业务:

甲公司从事餐饮服务,是一般增值税纳税人。为了丰富菜肴,A公司从农产品销售公司(小规模纳税人)购买农产品,获得3%的增值税专用发票,财务人员扣除3%的证明。增值税进项税。财务人员的这种扣除方法是错误的,应根据增值税专用发票上显示的金额和9%的扣除率计算进项税额。

政策依据:

如果小规模纳税人按照简化税率计算方法以3%的税率计算和缴纳增值税并获得了增值税专用发票,则进项税将按照增值税专用发票上指定的金额和扣除率扣除。 9%。


业务六:

围栏,园林绿化,变压器,下水道等已包含在该物业的原始价值中。支付财产税,您必须支付更多!

错误的业务:

甲公司在甲区承建了甲公司办公楼,承包乙公司,工程总费用为一千万元(包括围墙,绿化,变压器等辅助设施)。财务人员在缴纳物业税时分了1000万元。比例分配后,按1.2%的税率缴纳房地产税。财务人员的这种付款方式是错误的。不动产的原始价值不包括围栏,绿化和变压器等辅助设施。

政策依据:

独立于房屋的建筑物,例如栅栏,烟囱,水塔,变压器塔,油罐和油罐,酒窖,地窖,酒精池,糖蜜池,室外游泳池,玻璃温室,砖石灰窑和各种油和煤气罐等不属于该财产。

物业的原始价值应包括与房屋或附属设施密不可分的各种辅助设备,而房屋或附属设施通常不会单独计算价值。

属于房屋辅助设备的水管,下水道,暖气管,煤气管等均从近的来水井或三通管计算。电灯网络和照明线从进线盒的接线盒开始计数。


业务七:

在房屋大修期间,仍然要缴纳物业税,而且您的税款必须缴纳错误!

错误的业务:

公司将在其自己的建筑物内经营一家旅馆。由于酒店经营时间长,因此目前正在对其进行翻新和翻新。预计将暂停7个月。检修期间,财务人员仍在为建筑物申请财产税。财务人员的这种纳税方式是错误的。如果房屋大修导致连续中止半年以上,则房屋大修期间免收财产税。

政策依据:

如果纳税人由于房屋大修而被暂停半年以上,则在房屋大修期间免征房地产税。免税额将由纳税人在申报和缴纳房地产税时计算并扣除。说明。

《税务总局关于取消房地产税若干行政审批事项后加强跟进管理的通知》

附件:完整的管理费用分类

帮助每个人避免误报

金属质感分割线


为了帮助您避免出现错误的帐户,大白会为您进行整理。还单独解释了37个管理成本主题,以便您在遇到实际问题时可以正确设置这些主题。

1.管理人员工资:

指企业管理部门人员的薪金,例如应支付费用的经理,技术人员,工人,服务人员(如食堂烹饪人员),对管理人员的临时协助,整个工厂的仓库人员,等工资。但是,技工学校,中小学和托儿所,幼儿园,异地浴场,美发室和职工医院的工人的工资。不包括在该项目中。

2.员工福利费:

指企业为员工提供的福利,除员工工资,奖金,津贴,工资总额管理中包含的补贴,员工教育资金,社会保险费和补充养老保险费(年金),补充医疗保险费外,住房公积金,包括以下支付给雇员或为雇员支付的现金补贴和非货币集体福利,多可扣除工资和薪金的14%。

3.旅费:

依法支付因出差造成的行政部门员工各种差旅费,住宿费,协助费,伙食费,杂费等;按照规定支付转移和搬家费;依照规定支付职业病费用,为境外劳动者提供交通,住宿,伙食补贴等医疗服务。

4.办公费用:

指文具,纸质印刷品(包括各种规章制度,系统,报表,账单,账簿等的印刷费和购买费),邮电费(包括邮票,邮资,电报,电话费和本地电话安装费)费用)以及调度办公费用(例如沟通渠道谈话),办公用品和其他办公费用。

5.折旧费用:

指行政部门按照规定列示并支付的各种固定资产(包括文化,教育,卫生和福利部门的固定资产)的折旧费用。

6.维修费用:

指行政部门使用固定资产的修理费用。

7.物料消耗:

物料消耗是指车间为生产,维护生产设备和环境而消耗的各种一般物料(不包括维修(主要是配件)和劳动保护材料)

8.低值易耗品的摊销:

指行政部门因损耗而使用的低价易耗品,工具和低价设备的减值和维修成本。

9.工会经费:

指根据员工总工资的2%分配给工会的资金。

10.员工教育经费:

指企业为职工学习先进技术,提高文化素养所支付的费用,按职工工资总额的8%计提。

11.劳动保险费:

指企业支付的养老金,养老金及其他相关退休人员的支出,并计算fun葬补助金和养老金。支付给离退休职工的养老金(包括按规定支付的离退休统筹资金),物价补贴,医疗费用(包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用),职工退休金,病假工资等。 6个月,一次性发放职工丧葬费,养老金等

12.董事会费用:

指企业高权力机构(例如董事会)及其成员履行职能所发生的日常支出,包括差旅费,会议费,交通费等。

13.咨询费:

指企业与有关咨询机构进行科学技术和业务管理咨询所发生的费用,包括聘用经济技术顾问和法律顾问的费用。

14.审计费:

指公司聘请注册会计师进行验资和资产评估时发生的各种费用。

15.诉讼费用:

指企业因起诉或回应而产生的各种费用。

16,排污费:

指企业按照规定支付的排污费。

17.绿化费:

合理的工厂绿化成本与生产和运营有关。

18.税项:

指企业按规定缴纳的财产税/城市房地产税,汽轮船使用税/汽船使用许可证税,土地使用税/土地使用费和印花税。 (注:/之前的税项是适用于国内企业的税,/后面的项目是适用于外国企业的税)

19.技术开发费:

指企业在研究和开发新产品,技术和过程中产生的费用。

20.无形资产摊销:

指无形资产的摊销,例如专利,商标,版权,土地使用权和非专利技术。

21.商务娱乐费:

指公司部门为满足其业务运营的合理需要而支付的费用。扣除额为发生额的60%,但高不能超过当年销售(营业)收入的5‰。

22.仓储费用:

指公司的物料,半成品和成品仓库用于存储,分类和其他任务的物料,工具,备件和其他费用。

23.保险费:

指行政部门(包括福利部门)应承担的财产保险费,车辆保险(不包括购买材料途中的保险费)

24.水电费:

指行政部门为水,电和照明材料支付的费用。

25.运输费用:

指行政部门应承担的厂内运输部门和厂外运输组织提供的运输费用。包括道路养护费用,管理费,油耗和其办公车辆的其他材料。杂项城市内运输成本不包括在材料的购买成本中。

26,取暖费用:

指行政部门支付的取暖费用,包括取暖燃料,蒸汽,热水,火炉等费用。

27.保安消防费:

公司守卫。消防部门的开支。例如消耗的消防材料和补给品,预防材料和补给品,预防性宣传费用,警卫和消防员的衣服以及警卫费。

28.会议费用:

指企业按照召集会议规定支付的各种费用,包括会议食品补助,会议杂费,住宿和场地租金,会议交通费等。

29.人员运输费用:

根据当地法规和标准向员工支付的城市内交通补贴,例如汽油运输成本,道路维护以及员工自带汽车和员工私家车往返工厂的其他费用,以及家庭探访。

30.劳动保护费:

指按照规定的标准支付给员工的劳动保护用品,防暑费,保健食品和饮料(包括外包矿泉水)和促进劳动保护的费用。

31.租赁费:

指管理费用中列示的行政部门从外部租用的各种固定资产和设备的租金。

32.环境保护和卫生费用:

指企业为预防职业病而发生的工业卫生支出;保护工厂环境的环保费用:“三废”费用;厂房面积清洁费等

33.坏账损失:

指企业批准转售后应转售的应收款或按规定计提的坏账准备。

34.库存损失(减去利润):

指从上述库存存货利润中扣除过失和保险公司的赔偿后,公司原材料,自制半成品,在制品,在制品和制成品的净损失,如损失,损害和报废。 。

35.检验费:

指企业对材料或产品进行测试,检查和测试所产生的费用。

36.存货折旧准备金:

指企业按规定提取的存货跌价准备。

37.其他支出:

口袋物品


重要提醒:

尽管管理费用的主题太多,但实际上,重要的是满足您自己的业务和所发生业务的需求。


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