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需要掌握的“加计抵减”政策
编辑:杭州宏贝企业管理有限公司   时间:2019-12-02

杭州滨江工商代理提醒你需要掌握的“加计抵减”政策

1.抵扣政策实施期限是多少?

答:增值税加抵扣政策的实施期为19年4月1日至21年12月31日。此处的实施期是指征税期。


2.增值税加扣除政策中提到的生产和生活服务行业中的哪些纳税人?

答:增值税减免政策中提到的生产纳税人,是指邮政,电信,现代生活服务的销售税,占销售总额的50%以上。人。


3.增值税抵免政策中提到的邮政,电信,现代服务和生活服务具体范围是?

答:邮政,电信,现代服务和生活服务的具体范围应按照《销售服务,无形资产和房地产注释》的规定执行。

邮政服务是指中国邮政在提供基本邮政服务中的业务活动。包括通用邮政服务,特殊邮政服务和其他邮政服务。电信服务是指通过使用各种通信网络资源来发送,传输,接收或应用电子数据和信息来提供语音呼叫服务的商业活动。包括基本电信服务和增值服务。现代服务是围绕制造业的商业活动。包括信息技术服务,研发与技术服务,文化创意服务,物流支持服务,租赁服务,认证咨询服务,广播电视服务,业务支持服务等现代服务。生命服务指满足居民的日常需要而开展的各种服务活动。包括教育医疗服务,旅游娱乐服务,饮食住宿服务,居民日常服务。


4.实行减免政策的纳税人是否只允许对应于这四种服务的进项税?

答:规定,从19年4月1日至2021年12月31日,允许生产和生活服务业的纳税人扣除当期可抵扣进项税额的10%,扣除应纳税额(以下称为“附加扣除政策”)。生产和生活服务业的纳税人,是指邮政,电信,现代服务和生活服务占全部销售额的50%以上的纳税人。

根据上述规定,实行扣除政策的纳税人可以在当期扣除进项税额的10%,抵减应纳税额。需要注意的是,根据规定,税收抵免政策不适用于纳税人的商品和劳务出口并且不计提相应的进项税扣除。


5.生产和生活服务业的纳税人,指提供四项服务的销售额占总销售额的50%以上的纳税人。这里50%包括总金额吗?

答:“比重超过50%”不包括此数字。也就是说,其销售额占四项服务总销售额比例不到或恰好为50%的纳税人,不是生产和生活服务行业的纳税人,不能享受减免政策。


6.计算增值税加扣除额的公式是什么?

答案:当期扣除额加扣除额=当期可抵扣进项税额×10%

当前期间的可扣除额加扣除额=可扣除额加上上一期间末的扣除额+扣除额加上当前期间的扣除额-扣除额加上当前期间的扣除额

7.增值税抵扣政策规定:“纳税人确定抵扣政策适用后,本年度将不予调整。”具体是什么意思?


答:这意味着一般增值税纳税人适用额外的减免税政策后,不会在自然年度内进行调整。在下个自然年中,上一年的纳税人提供的邮政服务,电信服务,现代服务占总销售额的百分比,并重新计算以确定其他信贷政策是否适用。


销售比例计算


1.应如何计算纳税人提供邮政服务,电信服务,在总销售额中所占的比例?

答:对于19年3月31日之前成立的纳税人,其销售比例是根据18年4月至19年3月的累计销售额;如果实际运行时间少于12个月,则实际运行时间是累计销售额计算。

对于19年4月1日之后成立的纳税人,其销售比例是根据自成立之日3个月的累计销售额。


2.如果纳税人在邮政,电信,现代服务和日常服务这四个服务中有多个应税活动,应如何计算销售比例?

答:如果纳税人在邮政,电信,现代服务和日常服务这四个服务中有多个应税活动,则应将这四个服务中多个应税活动的当前销售额相加,然后除以该纳税人的总销售额本期用于计算销售比例。


3.纳税人在19年4月1日之后成立,但在纳税人成立后的一个月内,只有一个月的销售收入。我如何确定纳税人是否可以享受额外的扣除政策?

答:根据现行法规,2019年4月1日之后成立的纳税人将根据自成立之日起三个月的销售额确定销售额的比例。假设纳税人于19年5月成立,但在5月和7月没有销售,其6月的四项服务销售为100万,商品销售为30万。在这种情况下,判断应基于5月到7月的累计销售情况,计算方法为100 /(100 + 30)。因为纳税人的四种服务的销售额占总销售额的50%以上,所以按照规定,他们可以享受额外的信贷政策。


4.纳税人于19年5月10日新成立并注册为一般纳税人。5月至7月,邮政,电信,现代服务和生活服务的销售额不到总销售额的50%。 ,但是6月至8月的比例超过50%,可以采用超额信贷政策吗?

答:应设立在2019年4月1日之后成立的纳税人。如果自该日期起三个月内的销售额达到规定条件,则从注册为一般纳税人之日起适用附加税收抵免政策。在上面的示例中,纳税人在三个月(5月至7月)中设置的四种服务的销售比例不符合公告的条件,因此无法应用其他信用政策。

需要说明的是,上例中的纳税人不能在2019年实行减免政策;到2020年,可以根据前一年的实际情况再次确认是否可以享受这一政策。

扣减应计


1.增值税减免政策规定:“在确定减免政策的适用期限内,可以累计但不能累计的税收抵免可以一起累计”,举例说明如何扣除规定。

答:如果纳税人于19年4月成立,并于2019年5月注册为一般纳税人,如果条件在19年6月得到满足,则可以确定适用额外的抵免额政策,并且可以从5月至六月。计算扣除额。


2.如何处理已扣减进项税额,并按规定转出进项税额?

答:已计入抵扣额的进项税额。如果进项税额转出,纳税人应在当期进项税额转出期间相应减少额外抵扣额。


3.增值税的一般纳税人具有简化税法的应纳税额。简化税法的应税金额可以扣除吗?

答:具有简单税收计算方法的增值税纳税人不能从额外抵免额中扣除。附加抵扣额只能用于按照一般税收计算方法抵扣应纳税额。


4.增值税一般纳税人应如何在当期按规定提取扣除额,应如何扣除?

答:当增值税的当期纳税人大于零时,他可以使用附加抵扣额抵销当期应纳税额。如果当前期间尚未扣除,则将结转到下一个期间。


5。如果当前增值税纳税人为零,当期应抵扣加抵扣额如何处理?

答:如果增值税的一般纳税人在当期等于零,则当期的所有额外抵扣将结转到下一个期间,并继续扣除。


6.在保单到期至21年12月31日之前,如何处理纳税人余额中的余额余额?

答:在执行期满后,纳税人不再计提额外的减免,余额的超额扣除不再停止扣除。纳税人在超额抵免政策执行期满前的注销也应适用于上述余额中的超额抵免规定,并将不作相应处理。应该注意的是,扣除额的余额在这里加上,包括正数和负数。


7.如果公司在2019年采用了抵扣政策,而截止19年底的20万元抵扣余额尚未扣除。 20年,由于业务调整,公司将不再适用额外抵扣政策,那么如何应对20万元的额外抵扣余额呢?

答:公司在20年不再应用超额信贷政策,并且公司将无法在2020年获得额外的信贷。但是,019年尚未扣除的20万元人民币可在20年至21年继续扣除。


加计抵减额计提

1.实行减免政策的纳税人当年首次确定减免政策的适用时,应提交“适用的减免政策声明”。

答:适用减免政策的生产和家庭服务业的纳税人当年度首次确认附加抵免政策的适用时,电子税务局(或到税务局服务办公室)提交“适用附加抵减政策的声明”。


2.如何处理已扣除的进项税额,并按规定转出进项税额?

答:已计入抵扣额的进项税额。如果进项税额转出,纳税人应在当期进项税额转出期间相应减少额外抵扣额。


3.增值税的一般纳税人具有简化税法的应纳税额。简化税法的应税金额可以扣除吗?

答:具有简单税收计算方法的增值税纳税人不能从额外抵免额中扣除。附加抵扣额只能用于按照一般税收计算方法抵扣应纳税额。


4.增值税一般纳税人应如何在当期按规定提取扣除额,应如何扣除?

答:当增值税的当期纳税人大于零时,他可以使用附加抵扣额抵销当期应纳税额。如果当前期间尚未扣除,则将结转到下一个期间。


5.如果当前增值税纳税人为零,当期应抵扣加抵扣额如何处理?

答:如果增值税的一般纳税人在当期等于零,则当期的所有额外抵扣将结转到下一个期间,并继续扣除。


6.在保单到期至21年12月31日之前,如何处理纳税人余额中的余额余额?

答:在执行期满后,纳税人不再计提额外的减免,余额的超额扣除不再停止扣除。纳税人在超额抵免政策执行期满前的注销也应适用于上述余额中的超额抵免规定,并将不作相应处理。应该注意的是,扣除额的余额在这里加上,包括正数和负数。


7.如果公司在2019年采用了抵扣政策,而截至19年底的20万元抵扣余额尚未扣除。 2020年,由于业务调整,公司将不再适用额外抵扣政策,那么如何应对20万元的额外抵扣余额呢?

答:公司在20年不再应用超额信贷政策,并且公司将无法在2020年获得额外的信贷。但是,在19年尚未扣除的20万元人民币可以在20年至21年继续扣除。


如何完成申报


一.实行减免政策的纳税人当年首次确定减免政策的适用时,应提交“适用的减免政策声明”。

答:适用减免政策的生产和家庭服务业的纳税人当年度首次确认附加抵免政策的适用时,电子税务局(或到税务局服务办公室)提交“适用附加抵减政策的”。

当纳税人电子税务局提交对帐单时,系统将自动显示“适用附加扣除政策声明”。纳税人在计算期间输入四种服务的销售和总销售额后,选择要应用该政策的年份和行业,信息系统将自动填写其他内容。在确认有关信息正确之后,纳税人可以提交对帐单。当纳税人向税务服务部门提交声明时,税务部门将提供无表格服务。只要纳税人将上述四项信息告知窗口工作人员,工作人员就会预先填写该声明并将其提交给纳税人进行确认。它是准确的,可以在纳税人盖章后提交。

二.实行减免政策的纳税人如何将减免金额反映在申报表的主要形式上?

答:为了实施附加抵扣政策,一般纳税人的附加抵扣体现在增值税纳税申报表主要形式的第19栏中的“应纳税额”中。对于采用扣除政策的纳税人,根据以下公式填写申报表主要表格第19列中的“应纳税额”列。


三.当纳税人在当期按规定调整扣除额时,如何申报负数?

答:对于生产和生活服务业中适用可抵扣扣除政策的纳税人,当期应抵扣进项税额。按照规定减少可抵扣扣除额后,应在纳税申报表的“增值税”附件中填写形成的负可抵扣金额(四)“二。扣除额”第4栏“当期可抵扣金额” ,可扣除金额的负数通过表Bar中的公式计算为“期末末余额”。


四.对于采用扣除政策的纳税人,如何报告上一个纳税期已发生但未发生的扣除额?

答:生产和生活服务行业中应用减免信用额政策的纳税人可以累积但不累积超额信用额度的信用额。可以在确定适用适用的减信用政策并在声明时填写的期间??将它们一起提供。在“增值税纳税申报表(IV)的其他信息”中的“二。扣除额”中,第2列“当前期间”。


五.纳税人适用扣除政策并提交了“适用扣除政策声明”。纳税人在19年6月的新增抵扣期初余额为10,000元,普通项目可以抵扣额为50,000元。由于追加抵扣的进项税额已于4月份转出,因此,本期有必要减少一般抵扣额7万元。纳税人在申请2019年6月期间的纳税申报表时应如何填写申报表所附数据?

答:纳税人在申请19年6月税期的纳税申报表时,应根据当期增加的抵免额填写增值税申报表``补充信息(IV)''第6行``一般项目加抵免额''降额计算“相关列”,其中“期初余额”列填充10,000元。应在“当期发生”列中输入当期的额外扣除额50,000元。扣减本期的7万元,应在“本期“定期扣减”栏中输入。按照计算规则填写本行其他栏目,即“当期应抵扣额”栏填写-10000元,“当期实际抵扣额”栏填写填写0元,“期末余额”栏填写-10,000元。


六,公司于19年4月确认适用减免政策并销售当月咨询服务的,涉及销项税额为30万元(6%的税率),当月可抵扣进项税额为25万元。 ,然后4如何计算每月扣除额和应纳税额?

答:根据附加扣除额的计算公式和一般纳税人的申报表,纳税人的附加扣除额和应纳税额的计算方法如下:

“增值税纳税申报表中的补充信息(IV)”(以下简称“补充信息(IV)”)“ II。扣除额”“当期发生额” =可抵扣当期进项税额×10%= 25 x 10%= 2.5(万元)。

“补充信息(IV)”“ II。扣除额”“当期可扣除额” =“期初余额” +“当期发生额”-“当期调整额” = 0 + 2.5- 0 = 2.5(万元)。

作为主表的第11列,“销项税”第18栏“实际扣除税额” = 30-25 = 5(万元)>“补充信息(四)”“二。扣除额”“因此,“补充信息(四)”,“二,扣除额”,“本期实际扣除额” =“本期可扣除额” = 25,000元。

七:纳税人可能应计但不应计其他应计。当确定扣减政策的应用时,扣减金额可以在当期累计。是否有必要在本期间每月调整申报表或一次性计提?

答:纳税人可以累计但不累计。在确定适用的附加减免政策的期间,可以共同进行附加减免。为了简化会计处理,纳税人在确定适用的可抵扣政策时应在当期一次性计提应计但未计提的免税额,并且不会调整以前的收益。


八:公司遵守贷记额外贷项的政策。19年4月1日之后,公司获得了原始的增值税专票,税率分别为16%和10%。它的进项可以用来计算额外的抵免额吗?

答:,应纳税人按当期抵扣进项税额的10%纳税,进项税额不能从当期抵扣。根据现行规定征收销项税额,且不得计提额外的抵扣额。如果公司符合抵扣政策,则在2019年4月1日之后,可以获得税率分别为16%和10%的增值税专用发票。只要符合进项税额扣除规则,就可以参与扣除额的计算。

需要提醒的是,税收抵免政策不适用于纳税人的商品和服务出口以及跨境应税行为的发生,因此不计提相应的进项税额。


九:可以按照规定享受额外税收抵免政策的纳税人,在2019年4月1日之后是否更改了增值税专用发票证明的操作流程?

答:没有变化。享受减免政策的一般纳税人可以在增值税发票选择确认平台上进行核对或确认,也可以根据现有流程扫描认证纸质发票。

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