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从5月开始,二手车的销售将减少0.5%的增值税! 7个问题和答案教您如何报税

2020-05-21

从5月开始,二手车的销售将减少0.5%的增值税! 7个问题和答案教您如何报税


为促进汽车消费,财政部和我国税务总局联合发布了《关于二手车分配增值税政策的公告》(财政部2020年第17号公告),明确自2020年5月1日起实施,至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人出售了二手车,原始增值税减少了2%,税率从原来的0.5%降低了3%。


调整政策后,纳税人如何享受优惠政策?如何计算纳税申报单?请研究以下7个问题和答案。


1.我是河北从事二手车经销业务的个体户,可以享受从5月1日起实施的二手车经销店减免增值税政策吗?


答:《财政部我国税务总局关于二手车分销增值税政策的公告》(2020年第17号)规定,自2020年5月1日起至2023年12月31日止,纳税人应纳税。在出售二手车方面,出售的二手车将按3%的税率征收增值税,税率降低2%,然后改为0.5%。


该公告明确指出,享受增值税减免政策的目的是针对从事二手车分销的纳税人。因此,无论是企业还是个体工商户,无论是一般增值税纳税人还是小规模纳税人,只要其从事收购二手车转售业务均符合在简化方法中,可以3%减去0.5%的税率征收增值税。


2.我是深圳的二手车经销商,是一般增值税纳税人。近期,我计划出售公司在2007年购买的通勤车。之所以购买该车,是因为固定资产未包含在扣除额之内。 因此没有进项税减免,我公司会出售汽车吗,可以按照0.5%的收率简单方法计算并缴纳增值税吗?


答:《财政部我国税务总局关于二手车分销增值税政策的公告》(2020年第17号)规定,自2020年5月1日起至2023年12月31日止,纳税人应纳税。在出售二手车方面,出售的二手车将按3%的税率征收增值税,税率降低2%,然后改为0.5%。根据上述规定,从事二手车经销的纳税人售出所购二手车后,只能按0.5%的税率征收增值税。您的公司销售其使用的通勤车,而不是第17号公告规定的通过买卖购买的二手车,并且不适用将税率降低0.5%的增值税政策。


根据《财政部我国税务总局关于在全国实施增值税改革和改革若干问题的通知》(财税[2008] 170号),《通知》(财税[财税[2009] 9号)和《财政部,我国税务总局关于降低增值税征收率政策的通知》(财税[2014] 57号)规定,纳税人2008年12月31日将其用在购买日之前自行购买或自制的固定资产,在不抵扣进项税额的情况下,按照简化方法,按3%减2%的税率征收增值税。因此,如果您的公司销售自己在2007年购买并使用且未扣除进项税的通勤车,则仍然可以采用简单的方法将增值税政策降低2%。


我是一家二手车经纪公司。请问,二手车经纪公司的增值税政策是否有变化?


答:《我国税务总局财政部关于二手车经销增值税政策的公告》(2020年第17号)的重点是从事二手车经销的纳税人出售所购二手车业务的纳税人。从事二手车经纪的纳税人提供的中介代理服务,自己使用的二手车的个人销售等适用的增值税政策不变。



4.我是安徽的二手车经销商,我的主要业务是二手拖车的收购和销售。出售二手拖车时,我可以将增值税降低0.5%吗?


答:《财政部我国税务总局关于二手车销售增值税政策的公告》(2020年第17号)规定,二手车是指已经过交易并转让其所有权的车辆。在完成登记程序并达到我国强制性报废标准之前,具体范围按照国务院商务主管部门发布的《二手车流通管理办法》执行。当前的“二手车流通管理办法”规定,二手车包括汽车,拖车和摩托车。


因此,如果您的公司在2020年5月1日至2023年12月31日之间买卖二手拖车,则可以采用简单的方法将增值税政策降低0.5%。


5.我公司是从事二手车经销业务的一般增值税纳税人,预计5月份我单位购销二手车将实现含税销售额100万元,我的公司如何计算销售和应付增值税?


答:《我国税务总局关于二手车分配的税收征收和管理问题的公告》(2020年第9号)第1条规定,从2020年5月1日至2023年12月31日从事二手车。经销业务出售二手车的纳税人应按0.5%的税率缴纳增值税,其销售额按以下公式计算:


销售额=含税销售额/(1 + 0.5%)


因此,如果贵公司出售购买的二手车,则含税销售额中的100万元销售额将转换为99.5万元的免税销售额[= 100 /(1 + 0.5%)],并计算出应纳税额为4975元(= 99.5×0.5%)。


6.我公司是从事二手车经销的一般纳税人。二手车月销售额约200万元,并按规定开具统一的二手车销售发票。公告发布(2020年第17号)后,我公司的业务经营可适用0.5%的增值税减免政策。如何申报增值税?


答:《我国税务总局关于二手车交易等税收征管问题的公告》(2020年第9号)规定,一般纳税人从事二手车经销商销售二手车的销售行为。将按0.5%的增值税税率征收,在办理增值税申报时,应将增值税销售额减少0.5%的内容填写在“增值税申报表所附信息(一)”(销售明细)中。在本期)“二。“简易税额计算方法”中的“商品及加工,修理和维修服务的征收率为3%”;对应于应缴增值税减免额,按销售额的2.5%计算;填写相应的减免项目“应交增值税税额”(适用于一般纳税人)“应交减税征费金额”和“应收增值税减免税表”,纳税人应准确选择减税项目。填写《减免税申报明细表》时,请准确填写当期发生的减税项目金额等相关字段。


以5月份为例,假设贵公司5月份的免税销售额为200万元,且均适用于0.5%的增值税减免政策,则您的公司应将增值税减免减少0.5%。含税销售额为200万元,在《增值税纳税申报表(一)》第11行填写“商品及加工,修理,维修服务税率3%”第三栏(销售明细)在当前期间)“其他销售发票”列“销售”;按3%的收税率计算的税额为60,000元(= 200×3%),在“商品和加工修理服务的3%收税率”第4列“开具其他发票”和“列出了“销项税额”。销售金额对应于已减少的应交增值税应纳税额人民币50,000元(= 200×2.5%),填写在“增值税纳税申报表(一般性纳税(适用于人)”第23行“应交应纳税所得额减少征费”中, “增值税减免税申报表”对应减税项目。



7.我公司是一家小型增值税纳税人,每季度在广东省申报一次,从事二手车的经销。财政部税务总局关于二手车经销业增值税政策的公告(2020年第17号)发布后,可以将我公司的业务运作应用于增值税政策减少0.5%的情况。预计4月份的销售额为10万元,5,6月份的总销售额为50万元,并按规定开具统一的二手车销售发票。我该如何在第二季度申报增值税?


答:《我国税务总局关于二手车经销等税收征收管理问题的公告》(2020年第9号)规定,自2020年5月1日至2023年12月31日,二手车经销商的小规模销售。如果纳税人出售其购买的二手车并以0.5%的减免税率征收增值税,则应在“增值税申报表(适用于小规模纳税人)”中填写0.5%的增值税销售额,不含税的增值税(征税率为3%)“对应栏;对应于应纳增值税额的减值应税额,按销售额的2.5%计算,并填写“当期“减税额”和“增值税减免申报表”对应的减税项目。纳税人应准确选择税种填写《增值税减免申报明细表》时的减税项目代码,并准确填写当期发生的减税项目金额等相关字段。


考虑到上述减征0.5%的增值税政策将从5月开始实施,根据小额纳税人的恢复政策,4月的纳税人销售可能会降低1%的征税率,因此您的公司在申请时在第二季度增值税纳税申报表中,“商品和服务”应在“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”第1行“增值税应税销售额(征收率为3%)”“当期数”列中据报为60万元(= 10 + 50);按照3%的税率计算的应纳税额为18000元(= 60×3%),在第15行“商品及劳务”和“当期数”栏中填写“当期应纳税额” ;由于降低了征收率,填写了14,500元(= 10×2%+ 50×2.5%)的税额,填入第16行“本期应交税额减去“税额”,“货物和人工” “服务”,“当前期间”以及“增值税减免声明清单”中减税项目的相应栏;实际应纳税额为人民币35,000元(= 10×1%+ 50×0.5%),在申报表第20行填写“应纳税总额”,“商品和劳务”和“当期数”。需要注意的是,纳税人在填写“详细的减免税申报表”时,应区分4月开征1%的增值税政策和5月起开征0.5%的增值税的政策,减税项目代码应准确报告。


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