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小规模纳税人如何申请减征1%的增值税?

2020-05-29

小规模纳税人如何申请减征1%的增值税?最后期限是什么?


《财政部税务总局关于支持个体工商户返乡工作增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第13号)关于增值税政策的公告如下:


2020年3月1日至5月31日,湖北省小规模增值税纳税人,免征3%的应纳税销售所得额增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的小规模增值税纳税人的应税销售收入,按照3%的税率征收增值税,减按1%的税率征收增值税;预缴增值税项目,按照1%的税率征收增值税减少征收。”为进一步支持广大个体工商户和小微企业全面复工,《财政部关于延长小规模纳税人增值税减免政策实施期限的公告》(税务总局公告第24号)(2020年)根据财政部、税务总局《关于支持个体工商户复工增值税政策的公告》(财政部),税务总局《公告》2020年第13号规定的税收优惠政策执行期延长至2020年12月31日。


根据《税务总局关于支持个体工商户复工等税收征管事项的公告》(税务总局公告2020年第5号):


1、 小规模增值税纳税人取得应税销售收入。2020年2月底以前发生纳税义务的,按3%的税率征收增值税的,按3%的税率开具增值税发票;2020年3月1日至5月31日发生纳税义务的,按1%的税率征收增值税的,按1%的税率开具增值税发票。


2、 根据《财政部、税务总局关于支持个体工商户返乡、复工增值税政策的公告》(2020年第13号,以下简称“13号公告”)的有关规定,对小规模增值税纳税人,按照《财政部、税务总局关于支持个体工商户返乡、复工增值税政策的通知》的规定,对其征收增值税增值税减半征收的,销售额按下列公式计算


销售额=含税销售额/(1+1%)


需要指出的是,对按季申报的小规模纳税人,在申报和计算增值税时,应当在2020年第①季度和第②季度分段计算应纳税额。计算一季度增值税时,1、2月份为一节,3月份为另一节;计算二季度增值税时,4、5月份为一节,6月份为另一节。


3、 小规模增值税纳税义务人申请增值税纳税申报时,按照13号公告的有关规定,销售金额和其他免征增值税项目应填写在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)和《增值税减免税申报表》免税项目相应栏目中具体情况:增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)中的减税项目对应栏(适用于小规模纳税人)中的“本期减税”应填写销售额减按征收率的1%的税额和“增值税减免税申报明细”按销售额的2%计算


增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)附表第8栏“销售不含税”计算公式调整为:第8栏=第7栏÷(1+征收率)。


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